Реализация металлолома в 2021 году НДС

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Реализация металлолома в 2021 году НДС». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Содержание

1. Реализация лома ндс 2021 учет у продавца

2. НДС на металлолом в 2021 году

3. НДС при продаже металлолома в 2021 году

4. Новости в лицензировании металлов

5. Реализация лома и сырых шкур животных в учете Продавца

6. Новые правила для НДС-декларации по металлолому

6.1. Продажа металлолома в 2021 году ндс от казенного учреждения

7. Реализация металлолома в 2018 году: НДС и налоговые агенты

Когда ИП или компания покупает или получает металлолом, они становятся налоговыми агентами, если поставщим — плательщик НДС. И неважно, какой налоговый режим применяют покупатели: УСН, патент — даже если они освобождены от НДС по ст. 145 НК РФ — при работе с металлоломом придется рассчитать и уплатить НДС. Это не касается только посредников (агентов, комиссионеров), которые покупают лом для других компаний (принципалов, комитентов).

При каждой покупке вторсырья компания или ИП должны рассчитать НДС на основании счета-фактуры, которая оформлена особым образом. Продавец металлолома выставляет счет с пометкой «НДС исчисляется налоговым агентом».

Но есть исключения — ситуации, когда именно поставщик платит НДС, не перекладывая эту задачу на покупателя. Это происходит, если продавец:

незаконно поставил отметку в документах «Без НДС» и налоговая это обнаружила;
экспортирует металлолом;
является плательщиком НДС и продает лом физлицу без статуса ИП;
«слетел» с упрощенки на ОСНО;
утратил право на освобождение от НДС.

Реализация лома ндс 2021 учет у продавца

Порядок расчета НДС для налогового агента такой же, как и в общем случае. Датой начисления НДС становится день:

когда продавец передал / отгрузил металлолом покупателю — смотрите дату первичного отгрузочного документа;
когда вы перевели продавцу аванс в счет будущей поставки — смотрите дату платежного поручения;
если же покупатель получает лом со склада грузоотправителя, день отгрузки определяйте по дате первичного отгрузочного документа от продавца для грузоотправителя / перевозчика (письмо Минфина от 10.04.2018 № 03-07-11/23681).

Начисляйте НДС на эти даты, и неважно, когда вы получите счет-фактуру от продавца. Скажем, если отгрузка лома и его оплата были в 1 квартале, а счет-фактуру продавец прислал во 2 квартале, налоговый агент должен рассчитать и уплатить НДС в квартале отгрузки (письмо ФНС от 16.01.2018 № СД-4-3/480, письмо Минфина от 06.03.2018 № 03-07-11/14162).

Сумму НДС с аванса налоговый агент определяет по формуле:

Сумма НДС с аванса = (Сумма аванса + Сумма аванса * Ставка налога 20%) * Расчетная ставка 20/120

Сумму НДС с отгрузки определяют похожим образом:

Сумма НДС с отгрузки = (Стоимость товара + Стоимость товара * Ставка налога 20%) * Расчетная ставка 20/120

Налог к уплате рассчитывают в рамках квартала, в котором покупали металлолом. НДС, который начислили в течение квартала, компании — плательщики НДС уменьшают на сумму вычетов по НДС и увеличивают на сумму восстановленного налога, если он есть:

НДС к уплате = Начисленный НДС — Вычеты по НДС + Восстановленный НДС

Вычеты НДС на металлолом. Вычет заявляют только на основании счета-фактуры от поставщика (письмо ФНС от 16.05.2018 № СД-4-3/9293). При покупке вторсырья компания может уменьшить НДС на несколько видов вычетов, которые закреплены в п. 4.1 ст. 173 НК РФ:

вычет НДС, который налоговый агент начислял в течение квартала при покупке вторсырья;
вычет НДС при возврате вторсырья продавцу или аванса клиенту, такое право есть у покупателей металлолома — плательщиков НДС (п. 5 ст. 171 НК);
вычет НДС с аванса, который уплатил налоговый агент продавцу (абз. 2 п. 12 ст. 171 НК): он сначала начисляет НДС с аванса, а потом принимает его к вычету;
вычет НДС при уменьшении цены или объема вторсырья:налоговый агент сперва начисляет НДС с отгрузки, а если цена или объем уменьшаются, принимает излишне начисленный налог к вычету вместо продавца.

Восстановленный НДС. Налоговый агент восстанавливает налог при возврате аванса или при получении товаров, за которые платил аванс и принимал налог к вычету. Также иногда приходится частично восстанавливать НДС, если изменилась стоимость или объем вторсырья по соглашению с продавцом.

Выполнить агентские функции по НДС придется экономическим субъектам — приобретателям лома, но лишь если продавцы находятся на общем режиме и не применяют никаких освобождений по налогу. В подобных ситуациях совершенно неважно, является ли агент плательщиком НДС или нет.

ВАЖНО! Посредники, приобретающие металлолом и пр. для третьих лиц, налоговыми агентами не выступают. Все обязательства, связанные с подсчетом и уплатой налога, должны будут исполнить именно покупатели указанного товара — комитенты и принципалы.

Порядок действий при оформлении сделки будет следующим:

При получении аванса или выписке отгрузочных документов продавец делает особую пометку на счете-фактуре «НДС исчисляется налоговым агентом».
Принимающая лом сторона при получении приведенного выше документа от продавца высчитывает базу и начисляет налог к уплате.

Когда же лом приобретается у спецрежимников, лиц освобожденных от уплаты НДС, физлиц без предпринимательского статуса — одним словом, неплательщиков НДС, покупателю не нужно выполнять функции агента по НДС. Спецрежимники и «освобожденцы» выставляют счет-фактуру с отметкой «Без НДС». При его невыставлении данная отметка должна присутствовать в передаточном документе (накладной, закупочном акте) либо же в договоре прописывается отдельное условие.

Об особенностях выставления и оформления всей необходимой документации более подробно в каждой из приведенных ситуаций мы остановимся в разделах ниже, а далее расскажем о случаях, когда продающая металлолома сторона самостоятельно рассчитывает и перечисляет НДС в бюджет.

НДС на металлолом в 2021 году

Налоговый кодекс закрепил следующие моменты, в которые возникает объект по НДС и, следовательно, перед агентом встает необходимость в определении базы. Это происходит либо:

в день перечисления авансовой суммы приобретателем лома — указан в поручении банку на осуществление платежа;
в день отгрузки металлолома — определен в передаточном документе.

В эти даты покупателю следует начислить НДС к уплате в госказну. Обычно это происходит при получении счета-фактуры от продавца с соответствующей пометкой. А что же предпринять, если документ запаздывает и приходит лишь в следующем налоговом периоде? Это в принципе ничего не меняет для агентов — расчет и уплата налога всё равно должны произойти в квартале получения аванса продавцом или отгрузки лома. Такое мнение содержится в письмах ФНС от 16.01.2018 № СД-4-3/480 и Минфина от 06.03.2018 № 03-07-11/14162. А вот вычет (о нем речь пойдет дальше) заявить можно будет, только получив документ от продающей стороны.

Приведем несколько формул, позволяющих корректно рассчитать необходимые показатели.

Налоговая база при перечислении аванса определяется так:

Налоговая база = аванс × ставка 20%

Величина налога находится расчетным методом:

НДС_Ав = (аванс + аванс × 20%) × 20/120

Рассчитать базу с отгрузки лома следует так:

Налоговая база = стоимость отгрузки × ставка 20%

Подсчитать НДС с отгрузки нужно будет по расчетной ставке:

НДС_Отгр. = (стоимость отгрузки + стоимость отгрузки × 20%) × 20/120

Далее расскажем, как налоговый агент рассчитывает налог к уплате в бюджет с операций по металлолому.

При выставлении счетов-фактур на отгрузку отгружающая сторона должна зафиксировать их в книге продаж. Существуют определенные нюансы заполнения этого налогового регистра в данной ситуации:

В гр. 2 «Код вида операции» должен быть отражен код либо 33, либо 34 — в зависимости от того, при совершении какого события выписывается счет-фактура (получение аванса или осуществление отгрузки).
В гр. 14 «Стоимость без НДС» находит свое отражение или сумма полученного аванса без налога, либо стоимость отгруженного лома. И тот и другой показатель отражаются, соответственно, без учета налога.
Гр. 13б «Стоимость с НДС» и 17 «НДС» прочеркиваются или же заполняются нулевым значением.

Заполнение книги покупок продавцом будет происходить, только если последний выписал корректировочный счет-фактуру на уменьшение поставки. В гр. 2 пойдет код 34, в гр. 15 — разность в стоимости с НДС, в гр. 16 «НДС к вычету» — 0 или прочерк.

ВНИМАНИЕ! С 01.07.2021 книги продаж и покупок оформляются по новым формам. Подробности см. здесь.

Каждую счет-фактуру, полученную от продавца, принимающая лом сторона должна занести в книгу продаж, ведь по сделке она выступает налоговым агентом по исчислению и уплате налога. Сразу оговоримся, что ею ведется единый регистр, несмотря на то что она действует и в качестве продавца в части исчисления и уплаты НДС, и в качестве покупателя.

В гр. 2 при операциях с ломом нужно занести один из кодов для соответствующей ситуации:

41/42 — при регистрации авансового/отгрузочного документа, чтобы исчислить НДС с аванса/отгрузки вместо продавца;
43 — при отражении авансового счета-фактуры, чтобы после отгрузки лома продавцом восстановить вычет НДС с аванса в качестве покупателя.

Также возможно приведение и других кодов.

Гр. 13б (стоимость с НДС) заполняется или суммой аванса с НДС, или суммой, отражающей стоимость товаров с НДС. Всё зависит от того, происходит ли регистрация авансового или отгрузочного документа.

В гр. 14 (стоимость без НДС) проставляется или сумма аванса без НДС, или стоимость товаров без НДС.

Для внесения значения в гр. 17 сумма НДС с аванса или с отгрузки определяется расчетным методом по формулам, представленным нами выше.

Сторона, приобретающая лом у налогоплательщика НДС, вносит в книгу покупок полученные авансовые и отгрузочные счета-фактуры. Так же, как и книга продаж, книга покупок у налогового агента одна, хотя действует он и вместо продавца, и как покупатель.

В гр. 2 книги покупок покупатель отражает коды:

41/42 — при регистрации авансового/отгрузочного счета-фактуры для вычета НДС с аванса/покупки в качестве покупателя;
43 — при фиксации авансового счета-фактуры для вычета НДС с аванса вместо продавца.

Возможно отражение и других кодов.

Гр. 15 (стоимость с НДС) будет служить для указания либо аванса за лом с НДС либо стоимости самого лома с НДС.

Для отражения значения в гр. 16 (сумма НДС) книги покупок налоговый агент — покупатель металлолома должен вычислить величину налога расчетным методом.

В случаях, когда продавец применяет освобождение от уплаты НДС по ст. 145 НК РФ, счет-фактура им выписывается в обязательном порядке, но с особой отметкой: «Без НДС». Здесь при реализации лома особых правил оформления счетов-фактур, книги продаж и покупок нет.

Спецрежимники и вовсе освобождены от обязанности выставлять счета-фактуры. Тогда соответствующая отметка «Без НДС» должна быть прописана в договоре в качестве одного из условий и в передаточном документе, например в накладной.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Наличие отметки «Без НДС» необходимо и в документе, подтверждающем покупку металлического лома у простого физического лица, не зарегистрированного в налоговых органах в качестве индивидуального предпринимателя, например в закупочном акте.

НДС при продаже металлолома в 2021 году

Пошаговая инструкция
Нормативное регулирование
Поступление предоплаты от покупателя
- Учет в 1С
Выставление СФ покупателю-налоговому агенту (НДС исчисляет налоговый агент)
- Учет в 1С
- Документальное оформление
- Декларация НДС
Реализация лома
- Учет в 1С
- Документальное оформление
Выставление счета-фактуры на отгрузку покупателю
- Учет в 1С
- Документальное оформление
- Декларация НДС

До 2021 года продажа лома черных и цветных металлов являлась операцией, освобожденной от начисления и уплаты НДС. Однако начиная с 01.01.2018 подп. 25 п. 2 ст. 149 НК РФ был упразднен, вследствие чего реализация лома подпала под обложение НДС.
Произошло это с введением в действие закона «О внесении изменений…» от 27.11.2017 № 335-ФЗ. Его положения не только отменили льготу по лому, но и определили совершенно новую категорию налоговых агентов. Теперь таковыми выступают те, кто приобретает металлический лом, будь то цветной металл или черный, алюминий вторичный и его сплавы, а также сырые шкуры.

ВАЖНО! Операции, связанные с продажами сырых шкур животных, ранее не льготировались. НДС с них исчислял и уплачивал продавец в обычном порядке.

Далее разберем, каким образом на приобретающего лом хозсубъекта лягут функции налогового агента по НДС и как ему с ними справиться.

Порядок действий при оформлении сделки будет следующим:

При получении аванса или выписке отгрузочных документов продавец делает особую пометку на счете-фактуре «НДС исчисляется налоговым агентом».
Принимающая лом сторона при получении приведенного выше документа от продавца высчитывает базу и начисляет налог к уплате.

Когда же лом приобретается у спецрежимников, лиц освобожденных от уплаты НДС, физлиц без предпринимательского статуса — одним словом, неплательщиков НДС, покупателю не нужно выполнять функции агента по НДС. Спецрежимники и «освобожденцы» выставляют счет-фактуру с о. При его невыставлении данная отметка должна присутствовать в передаточном документе (накладной, закупочном акте) либо же в договоре прописывается отдельное условие.

НДС к уплате в бюджет за квартал, который является налоговым периодом для оговариваемого налога, покупатель металлолома — налоговый агент должен рассчитать по установленной формуле.

ПРИМЕР расчета НДС налоговым агентом при покупке металлолома от «КонсультантПлюс»: Организация «Альфа» приобрела металлолом у организации «Бета». Обе организации являются плательщиками НДС. Стоимость поставки металлолома составила 500 000 руб. (без учета НДС). При отгрузке продавцом металлолома организация «Альфа» начислила НДС в сумме … Расчет смотрите в К+.

Итак, мы выяснили, что при реализации лома начислять и уплачивать НДС должна приобретающая сторона. Но делать это она будет только в том случае, если продавец лома является плательщиком НДС и не освобожден от уплаты налога, например по ст. 145 НК РФ. Существуют и некоторые особенности в выставлении счетов-фактур на аванс и на отгрузку продавцами-налогоплательщиками, которые нами также были рассмотрены. Кроме того, мы рассказали, каким образом происходит заполнение налоговых регистров по учету НДС каждой стороной — участницей сделки по реализации лома.

В том случае если продавец лома освобожден от уплаты НДС или же применяет специальный налоговый режим, у покупателя не возникает обязанностей налогового агента. Главное — очень внимательно подойти к оформлению первички (договоров, накладных, актов и т. д.), чтобы у контролеров не возникло никаких претензий ни к продающей, ни к приобретающей стороне.

Источники:

Налоговый кодекс РФ
Федеральный закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Экспортируя лом и отходы черных и цветных металлов (далее – лом), налогоплательщик применяет ставку 0 %, что фактически освобождает его от уплаты налога по таким операциям (п. 1 ст. 164 НК РФ). Но если в отведенный нормами НК РФ период обосновать указанную ставку не удалось, НДС придется уплатить в бюджет.

С 1 января 2021 года применение ставки 0% при экспорте необязательно. От ее использования можно отказаться, правда, только не менее чем на 12 месяцев. При экспорте товара в страну ЕАЭС отказаться от нулевой ставки НДС невозможно.

НДС у налогового агента и при аренде имущества

624 0

Если покупателем является физическое лицо, не зарегистрированное в качестве ИП, то продавец выписывает счет-фактуру, в которой дополнительно к цене товара (не включающей в себя НДС), по ставке НДС в размере 18% предъявляет покупателю соответствующею сумму налога. Данный счет-фактура подлежит регистрации в книге продаж в общеустановленном порядке. Таким образом, при реализации лома и цветных металлов физическим лицам, не являющимися ИП, порядок исчисления НДС, его уплата в бюджет и составление счетов-фактур не поменялся.

Важно: при реализации лома физическому лицу, не являющемуся ИП, продавец на ОСНО может воспользоваться нормой, указанной в п.п.1 п. 3 ст. 169 НК РФ, которая разрешает не составлять счет-фактуру при отгрузке товаров, работ, услуг неплательщикам НДС. Для этого достаточно указать условие о не выставлении счета-фактуры в заключенном договоре купли — продажи.

Если покупателем является организация или ИП, то независимо от применяемой покупателями системы налогообложения продавец в договоре купли-продажи лома указывает стоимость товара, не включающую в себя НДС, но ставку и сумму налога не указывает. В договоре также следует указать условие, что у покупателя в качестве налогового агента возникает обязанность по исчислению и уплате НДС в бюджет.

В товарной накладной продавец заполняет графы в следующем порядке:

«Сумма без учета НДС» — стоимость лома без НДС согласно договора,
«Ставка НДС» — указывается надпись «НДС исчисляется налоговым агентом»,
«Сумма НДС» — не заполняется. В этой графе ставится прочерк,
«Сумма с учетом НДС» — не заполняется. В этой графе ставится прочерк.

Счет-фактура продавцом заполняется так:

в графе 5 «Стоимость товара без налога, всего» указывается стоимость лома без налога,
в графе 7 «Налоговая ставка» — указывается надпись «НДС исчисляется налоговым агентом»,
в графе 8 «Сумма налога, предъявленная покупателю» проставляется прочерк,
в графе 9 «Стоимость товара с налогом — всего» проставляется прочерк.

Данный счет — фактура регистрируется в книге продаж с кодом вида операции «34» и отражается в разделе 9 Декларации по НДС.

Несмотря на то, что данный счет-фактура не будет участвовать в расчете итогового показателя декларации по НДС, запись в разделе 9 об этом счете — фактуре позволит налоговым органам контролировать действия покупателя лома — ведь именно он должен будет уплатить НДС с операции по реализации лома продавцом.

Счета — фактуры при реализации лома и цветных металлов оформляются по установленной форме, при этом в графах 13б и 17 — прочерки (для электронных счетов-фактур — цифра «0»). Специальных форм счетов — фактур для операций по реализации лома не предусмотрено.

Бухгалтерские проводки при реализации лома продавцом, являющимся плательщиком НДС, могут быть следующими:

Пример 1: заключен договор с покупателем — юридическим лицом на реализацию лома на сумму 1000 руб., без учета НДС. В договоре указано, что покупатель в качестве налогового агента самостоятельно исчисляет и уплачивает НДС в бюджет.

При реализации товара продавец выдал покупателю товарную накладную и счет- фактуру, в которых сумма НДС не указана, а проставлен штамп «НДС исчисляется налоговым агентом».

Себестоимость реализованного лома составила 700 руб.

Дт 62 Кт 90.1 — 1000 руб. – отражена реализация лома

Дт 90.2 Кт 41 — 700 руб. – списана себестоимость реализованного лома

Дт 51 Кт 62 — 1000 руб. – поступила оплата от покупателя.

В таком случае нет разницы, кому продается лом: организациям или ИП, являющимися плательщиками НДС, или освобожденными от уплаты этого налога, а также физическим лицам, не зарегистрированным в качестве ИП. При заключении договора купли-продажи такие продавцы должны указать, что товар продается без НДС и указать основание отсутствия НДС в договоре. Например, в связи с применением продавцом упрощенной системы налогообложения. В товарной накладной в графах «Ставка НДС» и «Сумма НДС» проставляется прочерк. Неплательщики НДС не обязаны выставлять счета-фактуры, за исключением организаций и ИП, применяющих право на освобождение от уплаты НДС на основании ст. 145 НК РФ. Такие продавцы должны выставить счет-фактуру с отметкой «Без налога (НДС)» или «Без НДС».

Важно: Если продавец лома, будучи плательщиком НДС, в договоре, товарной накладной и счете — фактуре укажет, что товар продается «Без налога (НДС)» или «Без НДС», то покупатель лома не должен будет платить НДС в качестве налогового агента. В такой ситуации обязанность по исчислению и уплате НДС в бюджет вместо налогового агента возлагается на продавца, неверно составившего договор и отгрузочные документы (абз.7 п.8 ст.161 НК РФ).

Новости в лицензировании металлов

Новая счет-фактура с 1 июля 2021 года. Изменения и образец заполнения
Ответы на вопросы про новую счет-фактуру
Дайджест № 63. Новое по НДС и НДФЛ

Что делать, если налоговая требует документы и пояснения
Дайджест № 62: новости для тех, кто на УСН
Совмещение УСН и ПСН: как учитывать доходы и расходы

В соответствии с приложением 8 к Положению о проведении планово-предупредительного ремонта производственных зданий и сооружений МДС 13-14.2000 (утв. постановлением Госстроя СССР от 29.12.1973 года № 279) к работам по капитальному ремонту зданий и сооружений относится частичная (более 10% общей площади пола в здании) или сплошная смена всех видов полов (несмотря на «древность» документа, по мнению Минфина именно им следует руководствоваться при определении термина «капитальный ремонт» — см. письмо Минфина РФ от 23.11.2006 года № 03-03-04/1/794). Таким образом, металлолом в виде алюминиевой плитки, которой был покрыт пол до ремонта, в целях исчисления налога на прибыль является имуществом, полученным при ремонте основных средств.

В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 254 НК РФ стоимость имущества, полученного при ремонте основных средств, определяется как сумма дохода, учтенного налогоплательщиком в порядке, предусмотренном статьей 250 НК РФ. В самой же статье 250 НК РФ не поименовано имущество, полученное при ремонте основных средств, но есть пункт 13, который гласит, что стоимость полученных материалов или иного имущества при демонтаже или разборке при ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств в целях исчисления налога на прибыль признается внереализационным доходом. Минфин РФ в своем письме от 15.09.2005 года № 03-03-04/1/189 разъяснил, что материалы, полученные при ремонте, хотя и не поименованы в статье 250 НК РФ как внереализационные доходы, но имеют экономическую тождественность с доходами в виде материалов, полученных при разборке основных средств, поэтому они также должны признаваться внереализационными доходами. Таким образом, материалы, полученные при ремонте основных средств признаются внереализационными доходами, при этом их стоимость признается равной признанному доходу.

Металлолом, появившийся на балансе организации в результате разбора пола, в целях исчисления прибыли будет считаться имуществом, полученным безвозмездно, на основании статьи 2 пункта 248 НК РФ, т.к. у организации не возникает задолженности перед кем-либо за оприходованный металлолом. В соответствии с абзацем 2 пункта 8 статьи 250 НК РФ стоимость безвозмездно полученного имущества определяется исходя из рыночной цены, под которой понимается возможная к получению выручка (возможная цена продажи). Возможной ценой продажи в данном случае будет являться стоимость металлолома, согласованная с покупателем (им, как правило, выступает специализированная организация).

Таким образом, операция по продаже металлолома, полученного при разборе пола, в налоговом учете в целях налогообложения прибыли должна выглядеть следующим образом:

Металлолом приходуется на основании первичных документов, подтверждающих его количество, по стоимости возможной продажи
Одновременно с оприходованием металлолома отражается внереализационный доход на ту же сумму
При реализации металлолома отражается доход от реализации и списывается в расходы стоимость металлолома

В итоге налогооблагаемая прибыль от данной операции будет равна сумме дохода, полученного от покупателя.

Прежде всего напомним, что с 1 января 2018 года реализация лома и отходов черных и цветных металлов облагается налогом на добавленную стоимость. Но по таким операциям, а также при реализации алюминия вторичного и сырых шкур животных НДС исчисляют и уплачивают покупатели — налоговые агенты (ИП и организации) (п.8 ст.161 НК РФ).

Мы расскажем на примере лома, как с точки зрения ФНС РФ следует оформлять документы и исчислить НДС, но порядок, изложенный в Письме ФНС от 16.01.2018 г. касается и реализации шкур животных и алюминия вторичного.

Если продавец лома не является плательщиком НДС (лом продает обычный гражданин, «упрощенец», налогоплательщик, освобожденный от НДС в соответствии со ст.145 НК РФ и др.), у покупателя лома нет обязанностей налогового агента по НДС (п.8 ст.161 НК РФ).

Например, специализированная организация, приобретающая лом у физических лиц (не ИП) исполнять обязанности налогового агента по НДС не будет (Письмо Минфина России от 29 декабря 2017 г. N 03-07-11/88235). Соответственно реализация лома оформляется такими продавцами, как и прежде, без налога на добавленную стоимость. Единственное, что требуют нормы НК РФ в такой ситуации — это сделать запись или проставить отметку «Без налога (НДС)» в договоре и первичном учетном документе (п.8 ст.161 НК РФ).

ФНС и Минфин России пока не дали разъяснений как при реализации лома налогоплательщику -продавцу оформить первичные документы и оговорить в договоре стоимость лома.

По мнению автора, первичные документы, которыми сопровождается реализация лома, следует заполнить так же как и счета-фактуры, т.е. указать стоимость лома без учета НДС и сделать отметку «НДС исчисляется налоговым агентом».

Пример:
Если при отгрузке лома применяется товарная накладная по форме ТОРГ-12, то в графе 12«Сумма без учета НДС» следует указать стоимость лома без НДС (например, 100 руб.), в графах 13 (ставка НДС) сделать отметку «НДС исчисляется налоговым агентом», а в графах 14 (сумма НДС) и 15 «Сумма с учетом НДС» можно поставить прочерк.

В бухгалтерском учете продавца лома стоимость лома отражается в составе выручки без учета НДС (только тот доход, который продавец вправе получить от покупателя).

Учитывая, что продавец лома не должен предъявлять покупателю НДС (п.1 ст.168 НК РФ) и даже не должен исчислять этот налог (п.3.1 ст.166 НК РФ), по мнению автора, в договоре не нужно оговаривать стоимость лома с учетом НДС (продавец не должен «утруждать» себя расчетом «безНДСной» цены лома). Поэтому в договоре следует оговорить, что цена лома не включает сумму НДС, а НДС уплачивается покупателем, исполняющим обязанности налогового агента по НДС.

Например, данное условие договора можно указать так: «Цена одного килограмма лома черного металла составляет 1 рубль. Цена лома не включает НДС. В соответствии с п.8 ст.161 НК РФ НДС исчисляется налоговым агентом — покупателем».

Реализация лома и сырых шкур животных в учете Продавца

Письмо ФНС России от 19 апреля 2021 года № СД-4-3/7484 посвящено не только оформлению декларации по НДС на металлолом в 2018 году, а касается всех налоговых агентов по НДС, перечисленных в п. 8 ст. 161 Налогового кодекса РФ.

Напомним, что речь идёт о тех, кто имеет дело:

с сырыми шкурами животных;
ломом и отходами чермета и цветмета, алюминия вторичного и его сплавов.

Налоговый агент – это агент, на которого возлагается обязанность за удержание у налогоплательщика и перечисления налога в бюджет государства.

Налоговые агенты обязаны рассчитать и уплатить в бюджет соответствующую сумму НДС независимо от того, исполняют ли они обязанности плательщика НДС или нет.

Обязанности налогового агента у покупателя возникают только тогда когда покупается лом или цветной металл у плательщиков НДС.

Для того, что бы покупатель лома знал, что приобретает товар у неплательщика НДС, продавец в обязательном порядке должен сделать запись в договоре и в первичном учетном документе «Без налога НДС» или хотя бы поставить такую отметку.

Продавец должен оплачивать НДС в следующих случаях:

При продаже металлолома физическому лицу;
Отправка металлолома за границу, то есть на экспорт;
Продавец теряет право на специальный налоговый режим или освобождается от НДС.

Теперь о том, как заполнить декларацию по НДС с металлолом налоговым агентам в качестве покупателей-плательщиков. Здесь придётся постараться.

ФНС разъясняет, что исчисленный налог и вычеты по нему (п. 3, 5, 8, 12 и 13 ст. 171 НК РФ) нужно показать в соответствующих строках Разделов 3, 8 и 9 декларации. И не забыть заполнить Раздел 1.

Восстанавливать НДС покупателю нужно (абз. 4 подп. 3 п. 3 и абз. 6 подп. 4 п. 3 ст. 170 НК):

при получении металлического лома, в счет которого ранее перечислялся аванс и принимался НДС к вычету;
возврате аванса;
уменьшении стоимости/количества лома по соглашению с продавцом, т. е. при корректировке суммы налога, ранее предъявленной к вычету.

Вычеты по НДС приобретателя лома описаны в п. 4.1 ст. 173 НК.

В данном случае заполнить декларацию НДС (лом) в 2021 году налоговики предлагают на основе как бы временных правил, пока не будут внесены соответствующие поправки в упомянутый приказ от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558, которым закреплён бланк декларации, формат и регламент заполнения этого отчёта.

В Разделе 2 отражение реализации металлолома в декларации по НДС нужно провести следующим образом:

строки с 010 по 030 – оставить пустыми;
по строке 060 привести итоговый размер налога к перечислению в казну согласно п. 4.1 ст. 173 НК РФ;
по строке 070 указать новый код 1011715 (его используют при реализации сырых животных шкур/лома и отходов чермета и цветмета, вторалюминия и его сплавов).

Новые правила для НДС-декларации по металлолому

Заполнение декларации по НДС налоговым агентом при покупке лома немного отличается, чем заполнении обычной схемы заполнения декларации налоговыми агентами.

Подробно рассмотрим на примере:

ООО «Титан» заключил договор на поставку с ООО «Сокол» на покупку металлоотходов. Обе компании являются плательщиками НДС.

В конце июля на расчетный счет ООО «Сокол» поступил авансовый платеж в рамках заключенного договора в размере 45 000 рулей, в ответ на который продавец сформировал счет-фактуру от 30.07.2021 № 485 с пометкой «НДС исчисляется налоговым агентом». НДС с авансового платежа покупатель рассчитывает по формуле:

((45 000 + 45 000 × 18%) × 18/118) = 8 100 руб.

В начале августа ООО «Титан» получило от ООО «Сокол» всю партию металлоотходов согласно заключенного договора стоимостью 220 000 рублей и счет-фактуру на реализацию от 09.08.2021 № 603 с пометкой «НДС исчисляется налоговым агентом».

Покупатель (ООО «Титан»):

исчислил НДС со стоимости купленной партии:

((220 000 руб.+ 220 000 руб. × 18%) × 18/118) = 39 600 руб.;

принял НДС с аванса к вычету, затем восстановил авансовый НДС и принял к вычету отгрузочный НДС;
используя рекомендации ФНС, заполнил декларацию по НДС по окончании квартала.

Несмотря на то, что ООО «Титан» в данной сделке выступает налоговым агентом по НДС, обычный для налоговых агентов раздел 2 декларации по НДС оно не заполняет (особенность заполнения декларации по НДС в 2021 году у ломовиков — покупателей металлолома).

Если у ООО «Титан» другие операции в отчетном квартале отсутствуют, то налог к уплате составит 0 руб. (начисленный налог равен вычетам).

Декларацию по НДС за I квартал надо заполнить с учетом новых требований ФНС. Если вы уже отчитались по НДС, безопаснее сдать “уточненку”.

Они не определяют налоговую базу, поэтому в разделе 3 реализацию металлолома не показывают. В составе декларации они должны сдать титульный лист, раздел 1 и раздел 9.

Комментарии к разъяснениям ФНС о порядке применения НДС налоговыми агентами на рынке лома и методология реализации Федерального закона №335-ФЗ от 27 ноября 2021 г. будут даны на консультационном семинаре, организуемом НП НСРО «РУСЛОМ.КОМ» в Екатеринбурге 19 февраля 2021 г. при участии Минфина РФ и отраслевых экспертов.

Слушатели смогут задать вопросы лекторам и получить по итогам сводную письменную консультацию.

Восстанавливать НДС покупателю нужно (абз. 4 подп. 3 п. 3 и абз. 6 подп. 4 п. 3 ст. 170 НК):

при получении металлического лома, в счет которого ранее перечислялся аванс и принимался НДС к вычету;
возврате аванса;
уменьшении стоимости/количества лома по соглашению с продавцом, т. е. при корректировке суммы налога, ранее предъявленной к вычету.

Вычеты по НДС приобретателя лома описаны в п. 4.1 ст. 173 НК.

Представим в виде таблицы, что должно отражаться в декларации по НДС по металлолому при заполнении продавцом – плательщиком НДС:

Наименование раздела	Сведения, которые необходимо отразить
Титульный лист	Сведение о налогоплательщике: наименование, ИНН, КПП, контактный телефон, период за какой подается декларация, код налоговой инспекции
Раздел 1 и 9	Операции, которые связаны с продажей металлолома необходимо отразить в книге продаж и следовательно это все отразить в данных разделах
Раздел 3	Данные по продаже металлолома не отражаются, так как налогооблагаемая база не установлена

Источники:

Налоговый кодекс РФ
Федеральный закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ

Налоговым агентам, которые так же являются покупателями-налогоплательщиками НДС при заполнении декларации по НДС по металлолому необходимо быть очень внимательными и очень хорошо постараться.

В виде таблицы отразим какие разделы обязательны к заполнению покупателями-плательщиками НДС и одновременно являющимся налоговыми агентами:

Наименование раздела	Что отражается
Раздел 3, 8, 9	Отражаются данные при реализации лома на производстве, а так же реализация сырьевых товаров на экспорт
Раздел 4, 5, 6	В данных разделах отражается сведения исчисленные покупателями лома при его приобретении вычеты НДС

Если вы продаете металлолом, с 2018 года в счете-фактуре делайте отметку «НДС исчисляется налоговым агентом»

Продавец переплатит НДС, если возьмет на себя обязанности по начислению налога. Покупатель занизит НДС, если не исполнит обязанности налогового агента. За это — штраф в размере 20% от неуплаченного налога (ст. 123 НК)

С 2018 года покупатель считается налоговым агентом по НДС еще по ряду операций. Это продажа сырых шкур животных, а также вторичного алюминия и его сплавов (п. 8 ст. 161 НК)

1. Продавцы шкур животных и металлолома, уплачивающие НДС, налоговую базу в разделе 3 декларации не определяют и сумму НДС не исчисляют. Исключение составляют случаи:

если продавец-плательщик НДС ошибочно написал в «первичке» фразу «Без НДС» (абз.

В то же время, операции с сырьевыми товарами придется отразить в книге продаж.

В составе декларации нужно сдать титульный лист, раздел 1 и раздел 9. А при выставлении корректировочных счетов-фактур – раздел 8.

Нет оплаты — момент определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость возникнет только на одну дату и это будет дата отгрузки.

Если налоговый агент использует металлом в деятельности, которая облагается налогом на добавленную стоимость, то НДС, уплачиваемый в качестве налогового агента, можно заявить к вычету. Если по каким-либо причинам цена сделки изменилась или поменялось количество металлома в первичной документации сумма налога на добавленную стоимость необходимо откорректировать.

Общая формула расчета задолженности по налогу на добавленную стоимость перед бюджетом определяется следующим образом: НДС продавца + восстановленный НДС — НДС к вычету.

По итогам каждого налогового периода покупатель, являющийся налоговым агентом должен представить в налоговую инспекцию по месту своего учета декларацию.
Бланк декларации по НДС утвержден Приказом ФНС России от 29 октября 2014 года № ММВ-7-3/558@. Срок — не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Итак, облагается ли НДС металлолом? Налоговый Кодекс РФ (потом по тексту – Кодекс) в ст.149 (пп.25 пункта 2) на этот вопрос дает четкий ответ: от НДС освобождаются операции, связанные с продажей на территории РФ отходов и лома цветных и черных металлов.

Продажа металлолома в 2021 году ндс от казенного учреждения

Но следует уточнить: п.2 (пп.25) в связке с п.6 статьи 149 НК РФ действительно касается только лицензируемого вида деятельности по продаже металлолома, но является одним из вариантов применения льготы по НДС. Иными словами, если продается покупной металлолом, то он не облагается НДС только при наличии лицензии у продавца.

Что касается продавцов металлолома, находящихся на спецрежимах — на ЕНВД, упрощенной системе и т.д., — то они изначально освобождены от НДС.

На основании ст.12 Федерального закона №99-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности» (п.1, пп.34) лицензия необходима на заготовление, хранение, переработку и продажу цветного и черного металлолома. При этом Постановлением Правительства РФ от 12.12.12г.

В случае, если продавец является неплательщиком НДС или освобожден от уплаты налога на добавленную стоимость, то в договоре купли-продажи это должно быть указано в обязательном порядке.

Если продавец не относится к плательщикам НДС, то обязанности налогового агента у покупателя не возникает. Таким образом, избежать уплаты налога и составления декларации по НДС в качестве налогового агента можно только, заключив договор с той компанией или индивидуальным предпринимателем, которые не являются плательщиками НДС (применяют УСН или другие специальные налоговые режимы).

Обязанность налогового агента возникает лишь по отношению к плательщикам налога на добавленную стоимость (п.8 ст.

Цена должна быть указана с пометкой «Без налога (НДС)».

В случае, если продавец обманул покупателя и указал в договоре и первичной документации ложные сведения, то уплачивать НДС на металлолом в 2021 году должен продавец.

Совет редакции: перед любой сделкой обязательно проверьте партнера, даже если Вы с ним уже работали.

Если мы сделаем единую ставку НДС 10% для всех систем налогообложения, отменим статью 145 НК РФ и нулевую ставку НДС, тогда исчезнет обнал, коррупция, незаконные возмещения НДС. А самое главное, бюджет, по моим скромным подсчетам, получит минимум в два раза больше.

Что получило государство, когда вступил в силу №335-ФЗ? Если в цепочке продавцов металлолома сплошь компании на классической системе налогообложения, бюджет получает «дырку от бублика»… Кому хорошо сделали? Бюджет получает НДС при торговле ломом только в случае, если покупателем металлолома является компания на упрощенке: тогда она становится налоговым агентом, взыскивает НДС и отдает в бюджет.

Либо, если металлолом покупают физические лица: тогда они платят за металлолом с НДС. Только «физики» об этом не знают: уплату НДС переложили на тех, кто его не платит… Кому от этого хорошо? Не знаю.

Таких странных и путаных правил много… Догадайтесь, почему эти правила путаные? Кому они нужны? Кто является выгодоприобретателем, и какие государственные вопросы с помощью таких правил наша страна решает?

Если для вас эта статья была полезна, ставьте лайки и подписывайтесь на мой блог.

А вот если бы оборудование приобреталось изначально, как лом, для последующей перепродажи, то тогда бы потребовалась лицензия на ведение такой деятельности, которая также давала бы право на освобождение от НДС.

ФНС России выпустила разъяснения, как заполнять декларацию по НДС продавцам и покупателям металлолома.

Письмо ФНС России от 19 апреля 2018 г. № СД-4-3/7484. Эта информация также касается всех налоговых агентов по НДС, перечисленных в пункте 8 ст. 161 Налогового кодекса.

Речь идет о тех, кто имеет дело:

с сырыми шкурами животных;
ломом и отходами черных и цветных металлов, вторичного алюминия и его сплавов.

К ним относятся продавцы этого сырья, уплачивающие НДС, а также покупатели, которые одновременно являются налоговыми агентами. Причем вне зависимости от того, платят они НДС в бюджет или нет.

В комментируемом письме налоговики уточнили, как каждая из этих категорий должна правильно заполнить НДС-декларацию по реализации металлолома в 2018 году.
Напомним, что форма декларации утверждена приказом ФНС России от 29 октября 2014 г.

17 декабря 2018 г. в НИТУ «МИСиС» в Москве состоится обучающий Семинар «НДС на металлолом. Отчетность, проверки, методология и оптимизация- 2021»

Формат обучения — 9 академических часов лекционный-практических занятий, которые проведут эксперты ФНС, МИНФИН и профильных консалтинговых компаний.
Дополнительно каждому зарегистрированному слушателю предоставляется возможность направить лекторам индивидуальный перечень вопросов по теме НДС для подготовки ответов и разъяснений на семинаре.

1.Цель обучения Понимание текущих требований налогового законодательства РФ в части применения НДС в области обращения с ломом и отходами металлов. Выбор наиболее успешной стратегии взаимодействия с контрагентами, проверяющими органами, минимизация рисков, оптимизация.

2. Целевая аудитория Руководители, финансовые руководители, бухгалтеры предприятий отрасли обращения с ломом и отходами металлов, утилизации техники, оборудования и транспортных средств, металлургических предприятий, госслужащие, предприятия смежных отраслей, желающие повысить эффективность взаимодействия с ломозаготовителями.

Как изменится ставка НДС с 1 января 2021 года и как на нее перейти – большая таблица, подробные инструкции с примерами и образцами счетов-фактур, официальные разъяснения и полезные ссылки.

Правильно рассчитать НДС по новой ставки и вовремя заплатить его в бюджет вам помогут наши справочники и образцы документов. Скачивайте бесплатно:

Закон о повышении ставки НДС до 20 с 1 января 2021 года принят, и это стало проблемой для многих бухгалтеров.

Мало того, что придется отражать изменение цены по «переходящим» отгрузкам, перенастраивать учетную программу и онлайн-кассы. Так еще всех ожидает обновление бланков счета-фактуры и порядка ведения книги продаж.

Соответствующий приказ налоговой службы должен быть опубликован в ближайшее время.

Любое изменение привычных рабочих операций требует повышенного внимания и может привести к случайным ошибкам. Поэтому безопаснее формировать новые счета-фактуры и все документы по НДС автоматически – в программе БухСофт.

Реализация металлолома в 2018 году: НДС и налоговые агенты

Для того чтобы разобраться в процедуре бухучета операций по реализации металлолома, рассмотрим несколько примеров.

Между ООО «МеталлГранд» и ООО «Погрузчик» заключен договор, согласно которому «МеталлГранд» реализует «Погрузчику» лом черных металлов стоимостью 1.200 руб. без НДС. На основании условий договора поставщик самостоятельно исчисляет НДС и выплачивает налог в бюджет.

Операции по реализации металлолома отражены в учете «МеталлГранда» следующими записями:

Дт	Кт	Сумма	Описание	Документ-основание
62	90.1	1.200 руб.	Учтена реализация металлолома покупателю	Договор, акт приема-передачи, счет-фактура
90.2	41	920 руб.	Списана себестоимость реализованного металлолома	Калькуляция себестоимости
51	62	1.200 руб.	На счет «МеталлГранд» поступила оплата за отгруженный металлолом	Банковская выписка

На основании примера, приведенного выше, рассмотрим порядок учета операций по реализации лома у продавца-плательщика НДС.

ООО «Погрузчик» приобрел у ООО «МеталлГранд» лом черных металлов стоимостью 1.200 руб. без НДС. По факту отгрузки «Погрузкик» получил от поставщика счет-фактуру с отметкой «НДС исчисляется налоговым агентом».

В учете ООО «Погрузчик» сделаны следующие записи:

Дт	Кт	Сумма	Описание	Документ-основание
10 (41)	60	1.200 руб.	Учтен металлолом, приобретенный у ООО «МеталлГранд»	Договор, акт приема-передачи, счет-фактура
19	68 НДС	183,05 руб.	Начислен НДС налоговым агентом (ООО «Погрузчик»)	Счет-фактура
60	51	1.200 руб.	Перечислена оплата за металлом на расчетный счет ООО «МеталлГранд»	Платежное поручение
68	51	183,05 руб.	НДС перечислен в бюджет	Платежное поручение
68	19	183,05 руб.	НДС предъявлен к вычету	Счет-фактура

Допустим, ООО «Погрузчик» не является плательщиком НДС. В таком случае бухгалтерские записи покупателя будут иметь следующий вид:

Дт

Покупатель лома – плательщик НДС вправе заявить вычет «авансового» налога (за себя). Для этого он сделает соответствующие записи в книге покупок.

№ п/п

КВО

Номер и дата счета-фактуры продавца

Наименование продавца

ИНН/КПП продавца

Стоимость покупок по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (включая НДС) в валюте счета-фактуры

Сумма НДС по счету-фактуре, разница суммы НДС по счету-фактуре, принимаемая к вычету, в рублях и копейках

…

15.01.2018

Завод А

77…

118,00

18,00

Таким образом, по операции перечисления предварительной оплаты продавцу у налогового агента обязательств перед бюджетом не возникает.

При составлении налоговой отчетности записи книги покупок и книги продаж будут перенесены в разд. 8 и 9 соответственно. При этом записи разд. 8 в расчетах итоговых показателей декларации участвовать не будут (то есть при формировании разд. 3 не учитываются).

Далее идет отгрузка лома. Продавец отгружает товар и сопровождает указанную операцию выставлением покупателю счета-фактуры (№ 2 от 20.01.2018), который будет оформлен так:

Наименование товара

Код вида товара

Единица измерения

Количество (объем)

Цена (тариф) за единицу измерения

Стоимость товаров без налога – всего

В том числе сумма акциза

Налоговая ставка

Сумма налога, предъявляемая покупателю

Стоимость товаров с налогом –всего

Страна происхождения товара

Регистрационный номер таможенной декларации

код

условное обозначение

код

краткое наименование

Если НДС уплачен покупателем, то его можно включить в себестоимость товаров в следующих случаях:

Если налоговый агент не является плательщиком НДС, тогда уплаченный НДС можно включить в себестоимость, что увеличит стоимость товаров по сравнению с плательщиками НДС.
Если они используются для осуществления необлагаемых НДС операций, ст.149 НК РФ

За этапом подачи в ИФНС всех необходимых документов, обосновывающих отгрузку за пределы РФ, начинается камеральная проверка, цель которой — определить обоснованность применения экспортной ставки и основания для возврата НДС.

Камеральная проверка проводится налоговой инспекцией в течение 2 месяцев, но в отдельных случаях может быть продлена до 3 месяцев (п. 1 ст. 176, ст. 88 НК РФ).

В ходе проверки налоговые органы вправе истребовать документы, подтверждающие применение налоговых вычетов (п. 8 ст. 88 НК РФ, п. 25 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57, письмо ФНС России от 22.08.2014 № СА-4-7/16692).

Перед тем как принять решение о возврате НДС или зачете (п. 3 и 7 ст. 176 НК РФ), выясняется вопрос о наличии недоимки по НДС, федеральным налогам, долгов по пеням и штрафам, относящимся к федеральным налогам.

При ее наличии ИФНС самостоятельно производит зачет НДС в счет погашения имеющейся задолженности (п. 4 ст. 176 НК РФ). Если недоимка образовалась за период с даты подачи декларации до даты возврата НДС, то пени на нее не начисляются в случае, если сумма недоимки не превышает сумму НДС, подлежащую возмещению.

Если сумма НДС меньше суммы недоимки (штрафа, пеней), то оставшаяся задолженность должна быть погашена налогоплательщиком.

Если сумма НДС больше или равна сумме недоимки, то недоимка считается погашенной.

Если в ходе камеральной проверки нарушения не выявлены налоговые органы должны принять решение о возмещении налога в течение 7 рабочих дней.

НДС возвращается налогоплательщику при отсутствии у него недоимки по НДС, федеральным налогам и задолженности по пеням и штрафам.

В этом случае налоговые органы отправляют в органы федерального казначейства (далее – ОФК) поручение на возврат НДС. Сделать это обязывают положения абз. 1 п. 8 ст. 176 НК РФ.

НДС перечисляется на банковский счет налогоплательщика в течение 5 рабочих дней с момента получения поручения ОФК. О таком перечислении ОФК должно уведомить налоговые органы (абз. 2 п. 8 ст. 176 НК РФ).

Если срок возврата НДС не нарушен, то процедура возврата считается завершенной.

Новым Законом определено, что при реализации на территории РФ сырых шкур животных, лома и отходов черных и цветных металлов, вторичного алюминия и его сплавов налоговая база должна определяться налоговыми агентами.

Налоговыми агентами для этих целей признаются покупатели (получатели) товаров, за исключением физлиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями.

Налоговые агенты с введением поправок обязаны будут производить исчисление налога расчетным методом, а также уплачивать НДС в бюджет страны независимо от того, являются они сами плательщиками НДС или нет.

Продавцы будут выставлять счет-фактуру без указания суммы НДС, но с отметкой о том, что НДС исчисляет налоговый агент. По данному счету-фактуре налоговый агент – покупатель получит возможность принять к вычету НДС, положения будут правомерны и при выставлении счетов-фактур на предоплату.

Кроме того, продавец, не являясь плательщиком НДС, в документах на оказываемую услугу (договор и первичка в виде накладной или акта) обязан будет поставить отметку «Без НДС». В случае если контролеры установят, что отметка поставлена неправомерно, в дальнейшем обязанность уплаты НДС вменяется продавцу, а не покупателю – налоговому агенту.

«Бухсофт: Предприятие» — удобная и простая программа для счет-фактур, пользуясь возможностями и функциями которой вы сможете обеспечить грамотный автоматизированный учет покупок и продаж, а также учет НДС.

Применяя специальные режимы налогообложения, компании и ИП освобождены от уплаты НДС, но не в полной мере. В частности, если в выставленном счете-фактуре НДС выделен отдельной строкой, уплатить налог в бюджет придется, исполняя положения ст. 175 НК РФ. Если налог в счете-фактуре не выделен, то платить его не нужно.

Эти обязательства правомерны и для компаний, не применяющих спецрежимы, но освобожденных от уплаты НДС согласно главе 21 НК РФ.

Стоит отметить, что в сети ведется бурное обсуждение нового Закона, многие крупнейшие участники рынка не согласны с нововведениями. Как бы то ни было, но Закон принят и вступает в силу с 1 января 2018 года.

Реализация лома и отходов черных/цветных металлов, алюминия вторичного и его сплавов, а также шкуры животных в 2021 году облагаются налогом на добавленную стоимость. Разберемся, как считать НДС на металлолом в 2021 году и приведем разъяснения.

Активировать пробный доступ к журналу «РНК» или подписаться со скидкой

Компаниям, которые покупают и продают лом и отходы черных и цветных металлов, с 2018 года пришлось по-новому организовать работу. Продажа таких товаров стала облагаться НДС. Причем налог пришлось заплатить не продавцу, а покупателю. Это был эксперимент. В 2021 году действуют те же правила, и если эксперимент окажется успешным, чиновники распространят его на другие отрасли.

Когда продавец сам заплатит НДС

Продавец сам исчислит и заплатит НДС при реализации металлолома, если:

— продавец необоснованно поставил в договоре и первичке отметку «Без НДС»;
— продавец утратил право на спецрежим или на освобождение от НДС;
— покупатель — физлицо-непредприниматель;
— металлолом экспортирован и обоснованность нулевой ставки не подтверждена.

Такой порядок следует из абзацев 7 и 8 пункта 8 статьи 161, пункта 3.1 статьи 166, пунктов 1 и 5 статьи 168 НК.

Приведем разъяснения в виде удобной таблицы, чтобы вы смогли быстрее разобраться в последстивях.

Изменение

Что поменять в работе

Риски, если проигнорировать изменение

Разъяснение